Списание основных средств с остаточной стоимостью

1. Для того, чтобы списать основное средство с остаточной стоимостью организуйте проведение инвентаризации основных средств на предприятии. Инвентаризация должна проводиться комиссией, назначаемой приказом руководителя. Оформите ее результаты составлением акта. В нем проставляются отметки об объектах, подлежащих списанию по причине морального или физического износа. Объекты должна осмотреть комиссия по ликвидации основных средств, которая также назначается приказом руководителя.

2. Оформите акт списания основных средств формы № ОС-4 по результатам работы комиссии. В документе должны быть перечислены основные средства, подлежащие выбытию, указывается причина выбытия, а также возможность использования отдельных узлов средств или их деталей после демонтажа. Акт подписывается членами комиссии по ликвидации и утверждается руководителем предприятия.

3. Сделайте в бухгалтерском учете следующие записи проводок:
– Дебет счета 01, Кредит счета 01 – списана первоначальная стоимость объекта;
– Дебет счета 02, Кредит счета 01 – списана сумма начисленной амортизации;
– Дебет счета 91.2, Кредит счета 01 – остаточная стоимость основного средства включается в состав прочих расходов;
– Дебет счета 91.2, Кредит 23 (69, 70, другие счета) – затраты, связанные со списанием объекта основных средств, отражены в составе прочих расходов.

4. Оприходуйте узлы или детали списанных основных средств после их демонтажа на счет учета материалов по рыночной стоимости. Бухгалтерская проводка будет следующей:

Дебет счета 10, Кредит счета 91.1.

Если принято решение сдать их в металлолом, то в учете сделайте такую запись:

Дебет счета 91.2, Кредит счета 10 - списана стоимость сданных материалов.

5. Произведите списание основных средств в налоговом учете в том же отчетном периоде. Определите прибыль или убыток от выбытия основного средства в соответствии с абзацем 1 статьи 323 Налогового кодекса РФ по каждому объекту на дату признания дохода (расхода). При определении налоговой базы по налогу на прибыль остаточную стоимость включите в состав прочих расходов. Доходы от материалов, полученных при демонтаже основного средства, будут являться прочими доходами организации.